הצהרות פרו פורמה

פרו פורמה , מונח לטיני שמשמעותו 'כעניין של צורה', מוחל על תהליך הצגת התחזיות הכספיות לתקופת זמן מסוימת במתכונת סטנדרטית. עסקים משתמשים בהצהרות פרופורמה לצורך קבלת החלטות בתכנון ובקרה, ולדיווח חיצוני לבעלים, למשקיעים ולנושים. הצהרות פרו-פורמה יכולות לשמש כבסיס להשוואה וניתוח כדי לספק להנהלה, אנליסטי השקעות ופקידי אשראי תחושה של האופי המסוים של המבנה הפיננסי של העסק בתנאים שונים. גם המכון האמריקאי לרואי חשבון (AICPA) וגם נציבות ניירות ערך (SEC) דורשים פורמטים סטנדרטיים לעסקים בבניית והצגת הצהרות פרופורמה; כללי SEC חדשים דורשים שכדי להימנע מהצגה מוטעית, חברות המנפיקות הצהרות פרופורמה חייבות להציג גם את ההצהרה השווה ביותר לגבי כספי החברה, שהוכנה תוך שימוש בעקרונות חשבונאיים מקובלים (GAAP), לצד הצהרת פרופורמה.

כחלק חיוני בתהליך התכנון, הצהרות פרופורמה יכולות לעזור למזער את הסיכונים הכרוכים בפתיחת עסק חדש ובניהולו. הם יכולים גם לעזור לשכנע מלווים ומשקיעים לספק מימון לחברת סטארט-אפ. אך הצהרות פרופורמה חייבות להתבסס על מידע אובייקטיבי ואמין על מנת ליצור תחזית מדויקת של הרווחים והצרכים הכספיים של עסק קטן לשנתו הראשונה ואילך. לאחר הכנת הצהרות פרופורמה ראשוניות והוצאת העסק לדרך, על בעל העסק הקטן לעדכן את התחזיות מדי חודש ושנתי.

שימושים של הצהרות פרו פורמה

תכנון עסקי

חברה משתמשת בהצהרות פרופורמה בתהליך של תכנון ובקרה עסקית. מכיוון שהצהרות פרופורמה מוצגות במתכונת עמודת סטנדרטית, ההנהלה מעסיקה אותם להשוות ולהבדיל בין תוכניות עסקיות חלופיות. על ידי סידור הנתונים לדוחות התפעוליים והכספיים זה לצד זה, מנתחת ההנהלה את התוצאות הצפויות של תוכניות מתחרות על מנת להחליט מה משרת בצורה הטובה ביותר את האינטרסים של העסק.

בבניית הצהרות פרופורמה, החברה מכירה בייחודיות ובמאפיינים הכספיים המובהקים של כל תוכנית או פרויקט מוצעים. הצהרות פרופורמה מאפשרות להנהלה:

• זהה את ההנחות לגבי המאפיינים הכספיים והתפעוליים שמייצרים את התרחישים.
• פיתחו את תחזיות המכירות והתקציב (הכנסות והוצאות) השונות.

• הרכיב את התוצאות בתחזיות רווח והפסד.
• תרגם נתונים אלה לתחזיות תזרים מזומנים.
• השווה בין המאזנים שהתקבלו.
• בצע ניתוח יחס כדי להשוות תחזיות זו לזו ונגד אלו של חברות דומות.
• סקור החלטות מוצעות בשיווק, ייצור, מחקר ופיתוח וכו ', והעריך את השפעתן על רווחיות ונזילות.

הדמיה של תוכניות מתחרות יכולה להיות שימושית למדי בהערכת ההשפעות הכספיות של החלופות השונות הנבדקות. בהתבסס על קבוצות שונות של הנחות, תוכניות אלה מציעות תרחישים שונים של מכירות, עלויות ייצור, רווחיות וכדאיות. דוחות פרופורמה לכל תוכנית מספקים מידע חשוב אודות ציפיות עתידיות, כולל תחזיות מכירות ורווחים, תזרימי מזומנים, מאזנים, היוון מוצע ודוחות רווח.

ההנהלה משתמשת גם בהליך זה בבחירה בין חלופות תקציב. מתכננים מציגים הכנסות ממכירות, הוצאות ייצור, מאזן ודוחות תזרים מזומנים עבור תוכניות מתחרות עם ההנחות הבסיסיות שהוסברו. בהתבסס על ניתוח נתונים אלה, ההנהלה בוחרת תקציב שנתי. לאחר בחירת דרך פעולה, מקובל שההנהלה תבחן וריאציות בתוך התוכנית.

אם ההנהלה רואה בתקציב גמיש המתאים ביותר לחברה שלה, היא תקבע מגוון תוצאות אפשריות המסווגות בדרך כלל כ- נוֹרמָלִי (תוצאות צפויות), מעל הממוצע (המקרה הטוב ביותר), ו מתחת לנורמה (במקרה הגרוע ביותר). ההנהלה בוחנת תוכניות מגירה לתוצאות האפשריות ברמות קלט / תפוקה שצוינו בטווח הפעילות. מכיוון ששלושת התקציבים הללו הם תחזיות המופיעות בפורמט סטנדרטי ועמודי ולפרק זמן מוגדר, הם מהווים פרופורמה.

במהלך התקופה הכספית, ההנהלה מעריכה את ביצועיה על ידי השוואת תוצאות בפועל לציפיות התוכנית המקובלת באמצעות פורמט פורמה דומה. הערכת ההנהלה כוללת בדיקה ובדיקה מחודשת של ההנחות שעליהן ביססה ההנהלה את תוכניותיה. באופן זה הצהרות פרופורמה הן הכרחיות לתהליך הבקרה.

הערת עורך: מחפש הלוואות עסקיות לחברה שלך? אם אתה מעוניין במידע שיעזור לך לבחור את המתאים לך, השתמש בשאלון שלמטה כדי שהשותף שלנו, BuyerZone, יספק לך מידע בחינם:

דוגמנות פיננסית

דוחות Pro forma מספקים נתונים לחישוב יחסים פיננסיים ולביצוע חישובים מתמטיים אחרים. מודלים פיננסיים הבנויים על תחזיות פרופורמה תורמים להשגת יעדי התאגיד אם הם: 1) בודקים את יעדי התוכניות; 2) לספק ממצאים המובנים בקלות; ו- 3) לספק יתרונות זמן, איכות ועלות על פני שיטות אחרות.

מודלים פיננסיים בודקים את ההנחות והקשרים של תכניות המוצעות על ידי בחינת ההשפעה של משתנים במחירי העבודה, החומרים והתקורה; עלות טובין שנמכרו; עלות הלוואת כסף; היקף מכירות; והערכת מלאי על החברה המדוברת. דוגמנות בעזרת מחשב הפכה את יעילות בדיקות ההנחות. השימוש במעבדים רבי עוצמה מאפשר קבלת החלטות מקוונת בזמן אמת באמצעות חישובים מיידיים של דוחות תזרים מזומנים חלופיים, מאזן ודוחות הכנסה.

הערכת השפעת השינויים

חברה מכינה דוחות כספיים פרופורמה כאשר היא מצפה לחוות או שזה עתה חווה שינויים כספיים משמעותיים. הדוחות הכספיים פרופורמה מציגים את ההשפעה של שינויים אלה על מצבה הכספי של החברה, כפי שמתואר בדוח רווח והפסד, במאזן ובדוח תזרים המזומנים. לדוגמא, ההנהלה עשויה להכין הצהרות פרופורמה כדי לאמוד את ההשפעות של מיזוג פוטנציאלי או מיזם משותף. זה עשוי גם להכין הצהרות פרופורמה להערכת ההשלכות של מימון מחדש של חוב באמצעות הנפקת מניות מועדפות, מניות רגילות או חובות אחרים.

דיווח חיצוני

עסקים משתמשים גם בהצהרות פרופורמה בדוחות חיצוניים שהוכנו לבעלים (בעלי מניות), לנושים ומשקיעים פוטנציאליים. עבור חברות הרשומות בבורסות, ה- SEC דורש הצהרות פרופורמה עם כל הגשת הצהרות רישום או הצהרות פרוקסי. ה- SEC והארגונים השולטים בשיטות החשבונאות מחייבים חברות להכין דוחות פרופורמה כאשר חלו או יתרחשו שינויים מהותיים באופי הדוחות הכספיים של העסק. דוחות כספיים עשויים להשתנות בגלל:

• שינויים בעקרונות חשבונאיים עקב אימוץ עקרון חשבונאי מקובל שונה מזה ששימש בעבר לחשבונאות פיננסית.
• שינוי באומדנים חשבונאיים העוסקים באורך החיים הכלכלי המשוער ובערך השיורי הנקי של הנכסים.
• שינוי בגוף העסקי הנובע מרכישה או סילוק נכס או השקעה, ו / או איחוד אינטרסים של שני עסקים קיימים או יותר.
• תיקון שגיאה שנעשתה בדוח או בהגשת תקופה קודמת.

החלטת ההנהלה לשנות עקרונות חשבונאיים עשויה להתבסס על הנפקת עקרון חשבונאי חדש על ידי המועצה לתקני חשבונאות פיננסיים (FASB); שיקולים פנימיים המנצלים הערכות שווי מתוקנות או קודי מס; או הצרכים החשבונאיים של שילוב עסקים חדש. על ידי שינוי שיטות החשבונאות שלו, עסק עשוי להשפיע באופן משמעותי על הצגת מצבו הכספי ותוצאות הפעילות שלו. השינוי עשוי גם לעוות את מגמת הרווח המדווחת בדוחות הרווח לשנים קודמות. כמה דוגמאות לשינויים בעקרונות חשבונאיים עשויות לכלול הערכת מלאי בשיטת ראשית, ראשונה (FIFO) או שיטת last-in, first-out (LIFO), או רישום פחת בשיטת קו ישר או שיטה מואצת.

כאשר חברה משנה שיטה חשבונאית, היא משתמשת בדוחות כספיים פרופורמה כדי לדווח על ההשפעה המצטברת של השינוי לתקופה בה התרחש השינוי. כדי לאפשר השוואה בין הדוחות הכספיים פרופורמה לדוחות הכספיים הקודמים, החברה תציג את הדוחות הכספיים לתקופות קודמות כפי שדווחו במקור, תציג את ההשפעה המצטברת של השינוי על הרווח הנקי והרווחים השמורים, ותציג רווח נקי על פרופורמה. בסיס כאילו נעשה שימוש בעקרון החשבונאי החדש בתקופות קודמות.

ייתכן שיידרש שינוי באומדנים חשבונאיים ככל שמתרחשים אירועים חדשים וככל שמתקבל מידע טוב יותר על התוצאה האפשרית של אירועים עתידיים. לדוגמא, עלייה באחוזים המשמשים לאמידת חשבונות מסופקים, פחת מלאי משמעותי של מלאי, שינוי בחייהם הכלכליים של נכסי הצמח, ושינוי בהתחייבות המוערכת בגין התחייבויות מוצר בולטות ידרוש הצהרות פרופורמה.

שווי נטו של טייאנה טיילור 2016

פורמט ה- SEC

ה- SEC קובע את הצורה והתוכן של הצהרות פרופורמה לחברות הכפופות לתחום שיפוטה בנסיבות כמו האמור לעיל. חלק מדרישות הטופס והתוכן הן:

1. פסקת מבוא המתארת ​​את העסקה המוצעת, את הגופים המעורבים, את התקופות המכוסות במידע הפרופורמה ומה מציג המידע הפרופורמה.
2. מאזן פרופורמאי מרוכז ודוח רווח והפסד פרופורמה מרוכז, בצורת עמודות, המציג את הסכומים ההיסטוריים המרוכזים, התאמות הפרופורמה וסכומי הפרופורמה. הערות שוליים מספקות הצדקה להתאמות הפרופורמה ומסבירות פרטים אחרים הרלוונטיים לשינויים.
3. התאמות הפרופורמה, המיוחסות ישירות לשינוי או לעסקה המוצעת, שצפויות להשפיע באופן מתמשך על הדוחות הכספיים. הערות ההסבר מספקות את הבסיס העובדתי להתאמות.

עם העברת חוק סרבנס-אוקסלי משנת 2002, ושינוי דוחות חשבונאות וגילוי, החלה ה- SEC להנפיק דרישות חדשות הקשורות להצהרות פרופורמה. באופן ספציפי יותר, ה- SEC מצא כי הצהרות פרופורמה, שאינן נדרשות למלא אחר עקרונות חשבונאות מקובלים (GAAP), עשויות לתת רושם מוטעה על מצבה הכספי בפועל של החברה. מסיבה זו, SEC דורשת כי כל הצהרות הפרופורמה ילוו בצורות לַעֲשׂוֹת בהתאם ל GAAP, החברה נדרשת לבחור גרסאות אלה של הצהרות רשמיות הדומות ביותר לפרופורמה.

הצהרות פרו פורמה על שינויים בישות ולצירופי עסקים

ה- FASB, ה- AICPA וה- SEC סיפקו הנחיות משמעותיות לצורה, לתוכן ולהכרח של דוחות כספיים פרופורמה במצבים בהם חל שינוי בצורה של ישות עסקית. שינוי צורה כזה עלול להתרחש עקב שינויים במבנה הפיננסי הנובעים ממימוש התחייבות או נכס לטווח ארוך, או עקב שילוב של שני עסקים או יותר.

מטרת הדוחות הכספיים פרופורמה היא להקל על השוואה בין נתונים היסטוריים ותחזיות של ביצועים עתידיים. בנסיבות אלה על המשתמשים בדוחות הכספיים להעריך ישות עסקית חדשה או מוצעת על בסיס השווה לעסק הקודם על מנת להבין את השפעת השינוי על תזרים המזומנים, ההכנסות והמצב הכספי. התאמות פרו פורמה לעקרונות חשבונאיים ואומדנים חשבונאיים, לעצב מחדש את דוחות הישות החדשה והעסק שנרכש בהתאם לדוחות של קודמו.

לעיתים, שותפות או בעלות יחידה תמכור את כל האינטרסים העסקיים או חלקם. לפעמים יש צורך להתארגן מחדש לתאגיד, במיוחד אם העסק 'הולך לציבור'. הדוחות הכספיים של תאגיד עם היסטוריה קצרה מאוד אינם מועילים בניתוח מתחשב של פוטנציאל עתידי. באופן דומה, בגלל ההבדלים בהתחייבויות מס הכנסה פדרליות, הצגה מחדש של העסק הקודם במונחים היסטוריים רק מבלבלת את התמונה. מאחר שהדוחות הכספיים של העסק הקודם אינם מכילים חלק מסעיפי ההוצאות החלים על תאגיד, הדוחות הכספיים פרופורמה מבצעים התאמות כדי לשנות את הוצאות מסוימות על בסיס תאגידי. במיוחד אלה יכללו:

• ציון שכר הבעלים מבחינת שכר קצינים.
• חישוב המסים הפדרליים החלים על עסק קודמו כאילו מדובר בתאגיד.
• כולל מיסי זיכיון של מדינת התאגיד.

• הוספת יתרת ההון של השותפים להון תרם בחברה המשולבת ולא לשימור הרווח בגין שותפויות שנרכשו באמצעות איגום אינטרסים.

תאגידי משנה פרק S מממשים את אפשרות המס של בעלי המניות לקחת על עצמם את חבות המס באופן פרטני מאשר על ידי התאגיד בכללותו. אם בעלי המניות בוחרים לצאת לציבור או לשנות את הכישורים שלהם, התאגיד מאבד את אפשרות המס. לכן, בנוסף להצהרת הפרופורמה המציגה רווחים היסטוריים, החברה החדשה תפרוש לפרופורמה את המסים שהיו משלמים אילו הייתה תאגיד רגיל בעבר. כאשר רכישה של תאגיד תת פרק S מתבצעת באמצעות איגום אינטרסים, הדוח הכספי פרופורמה לא יכול לכלול אף אחד מהרווחים השמורים של תאגיד תת פרק S ברווחים השמורים המאוגדים.

כאשר מציגים את הפעילות ההיסטורית של עסק שפעל בעבר כשותפות, המידע הכספי מותאם כך שיתאים לדוח עם התאגיד הרוכש. הנתונים ההיסטוריים המפורטים במקרים אלה כוללים מכירות נטו; עלות מכירות; רווח גולמי על מכירות; הוצאות מכירה, כלליות וניהול; הכנסה אחרת; ניכויים אחרים; והכנסה לפני מיסים על הכנסה. התאמות פרו-פורמה יצליחו להחזיר את פעילות השותפות על בסיס תאגידי, כולל משכורות שותפות משוערות כנושאי משרה ומשוערת על מיסים פדרליים וממלכתיים על הכנסות, כמו גם הכנסה נטו של פרופורמה והכנסה נטו למניה. רואי חשבון מבצעים התאמות דומות בהצהרות פרופורמה לעסקים שפעלו בעבר כבעלי חברות יחיד ותאגידי תת פרק S.

רכישה או סילוק חלק מעסק

עבור חברה שהחליטה לרכוש חלק מעסק חדש או להפטר חלק מעסקיה הקיימים, הצהרת פרופורמה משמעותית צריכה להתאים את הנתונים ההיסטוריים כדי להדגים כיצד היה החלק החלק שנרכש היה לו היה תאגיד. דוחות פרופורמה צריכים לכלול גם דוחות כספיים קונבנציונליים של החברה הרוכשת, וכן דוחות כספיים פרופורמה של העסק שיירכש. הערות להצהרות הפרופורמה מסבירות את ההתאמות המשתקפות בהצהרות.

דוח רווח והפסד פרופורמה משלב את דוח רווח והפסד היסטורי של החברה הרוכשת ודוח רווח והפסד פרופורמה של העסק שיירכש בחמש השנים הקודמות, במידת האפשר. התאמות פרופורמה אינן כוללות עלויות תקורה שאינן חלות על הישות העסקית החדשה, כגון הוצאות חלוקה ומשרד ראשי.

רכישת בעלות יחידה, שותפות, תאגיד תת-פרק S או מגזר עסקי מחייבת הצהרות פרופורמה למשך סדרה של שנים על מנת לשקף התאמות עבור פריטים כמו שכר הבעלים או השותפים ומס הכנסה. באופן זה, כל שנה משקפת את תוצאות הפעילות של ארגון עסקי בהשוואה לתאגיד הרוכש. עם זאת, יש להגביל את הצהרות הפרופורמה המעניקות תוקף לצירוף העסקי לתקופות הנוכחיות והקודמות באופן מיידי.

סיכום

הצהרות פרופורמה הן חלק בלתי נפרד מתכנון ובקרה עסקית. המנהלים משתמשים בהם בתהליך קבלת ההחלטות בעת בניית תקציב שנתי, פיתוח תוכניות ארוכות טווח ובחירה בין הוצאות הון. הצהרות פרופורמה הן בעלות ערך גם בדיווח חיצוני. משרדי רואי חשבון ציבורי מוצאים דוחות פרופורמה הכרחיים בסיוע למשתמשים בדוחות הכספיים בהבנת ההשפעה על המבנה הפיננסי של העסק עקב שינויים בגוף העסקי, או בעקרונות חשבונאיים או באומדנים חשבונאיים.

למרות שלדוחות פרופורמה יש מגוון רחב של יישומים לעסקים מתמשכים ובוגרים, הם חשובים גם לעסקים קטנים ולחברות סטארט-אפ, שלעתים קרובות אין להם את הרקורד הדרוש להכנת דוחות כספיים קונבנציונליים. ככלי תכנון, הצהרות פרופורמה עוזרות לבעלי עסקים קטנים למזער את הסיכונים הכרוכים בפתיחת עסק ובניהולו. הנתונים הכלולים בהצהרות פרופורמה יכולים גם לעזור לשכנע מלווים ומשקיעים לספק מימון לחברת סטארט-אפ.

האם לסידני קרוסבי יש חברה?

בִּיבּלִיוֹגְרָפִיָה

ביגרייב, וויליאם ד 'ואנדרו זכרקיס. ה- MBA הנייד בתחום היזמות . ג'ון ווילי ובניו, 2004.

פינסון, לינדה. שמירת הספרים: ניהול רשומות בסיסי וחשבונאות לעסקים קטנים מצליחים . הוצאת דירבורן סחר, 2004.

רולנד, וויליאם ופינג ג'ואו. 'דוחות כספיים פרו פורמה להערכת הלוואות.' סקירת הלוואות מסחריות . יולי 2004.

סמית ', ריצ'רד ל' וג'נט קילולם סמית '. מימון יזמי . ג'ון ווילי, 2000.

רשות ניירות ערך בארה'ב. 'כלל מוצע: תנאים לשימוש באמצעים פיננסיים שאינם לפי GAAP.' 17 חלקי CFR 228, 229, 244 ו- 249. ניתן להשיג http://www.sec.gov/rules/proposed/33-8145.htm . אוחזר ב- 9 במאי 2006.

הערת עורך: מחפש הלוואות עסקיות לחברה שלך? אם אתה מעוניין במידע שיעזור לך לבחור את המתאים לך, השתמש בשאלון שלמטה כדי שהשותף שלנו, BuyerZone, יספק לך מידע בחינם:

גילוי עריכה: Inc כותב על מוצרים ושירותים במאמר זה ובמאמרים אחרים. מאמרים אלה אינם תלויים בעריכה - כלומר עורכי וכתבים חוקרים וכותבים על מוצרים אלה ללא כל השפעה של מחלקות שיווק ומכירות כלשהן. במילים אחרות, אף אחד לא אומר לעיתונאים או לעורכינו מה לכתוב או לכלול במאמר מידע חיובי או שלילי מסוים על מוצרים או שירותים אלה. תוכן המאמר נתון לחלוטין לשיקול דעתו של הכתב והעורך. עם זאת תבחין כי לעיתים אנו כוללים קישורים למוצרים ושירותים אלה במאמרים. כאשר הקוראים לוחצים על קישורים אלה וקונים מוצרים או שירותים אלה, Inc עשוי לקבל פיצוי. מודל פרסום מבוסס מסחר אלקטרוני זה - כמו כל מודעה אחרת בדפי המאמר שלנו - אינו משפיע על כיסוי העריכה שלנו. כתבים ועורכים לא מוסיפים קישורים אלה וגם לא ינהלו אותם. מודל פרסום זה, כמו אחרים שאתה רואה ב- Inc, תומך בעיתונות העצמאית שתמצא באתר זה.